在企业的日常财务处理中，计提职工工资是一项常见的业务操作。这一过程不仅涉及到员工的薪酬核算，还直接影响到企业成本费用的归集与分配。那么，具体如何进行会计分录呢？本文将从基本概念入手，结合实际案例详细解析。

一、什么是计提职工工资？

计提职工工资是指企业在月末根据当月员工的工作量或绩效考核结果，计算出应支付给员工的工资总额，并将其作为一项负债记录下来的过程。这种做法符合权责发生制原则，确保收入与相应的成本费用相匹配。

二、计提工资的会计分录步骤

假设某公司本月共需支付职工工资50,000元（包括社保、公积金等），以下是具体的会计分录步骤：

1. 确认应付工资

- 借：生产成本/制造费用/管理费用等（按部门分类）

- 贷：应付职工薪酬——工资

这里，“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”是根据不同的工资用途进行分配的科目。例如，生产车间工人的工资计入“生产成本”，而行政管理人员的工资则归入“管理费用”。

2. 扣除个人所得税及其他扣款

- 借：应付职工薪酬——工资

- 贷：应交税费——代扣代缴个人所得税

- 其他相关扣款如社保、公积金等也可在此环节处理。

3. 实际发放工资

- 借：应付职工薪酬——工资

- 贷：银行存款/库存现金

当月工资实际发放时，通过银行转账或者现金形式完成支付，同时减少“应付职工薪酬”的余额。

三、案例分析

以一家小型制造企业为例：

- 本月车间工人薪资合计30,000元；

- 办公室职员薪资合计20,000元；

- 需代扣个人所得税共计5,000元；

- 社保及公积金合计8,000元。

第一步：计提工资

借：生产成本 30,000

管理费用 20,000

贷：应付职工薪酬——工资 50,000

第二步：扣除税金及扣款

借：应付职工薪酬——工资 50,000

贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 5,000

其他应付款——社保 8,000

第三步：实际发放工资

借：应付职工薪酬——工资 37,000

贷：银行存款 37,000

四、注意事项

1. 区分不同性质的工资：对于特殊岗位或项目组的员工，其工资可能需要单独设立明细科目进行核算。

2. 及时更新政策法规：随着国家相关政策调整，个税起征点、税率以及社保基数都会发生变化，因此要定期关注最新规定。

3. 保持账务清晰：无论是计提还是发放阶段，都应保证各科目之间的对应关系明确无误，便于后续审计及税务申报。

综上所述，计提本月职工工资虽然看似简单，但涉及多个环节且需要精准把握细节。只有严格按照会计准则执行，才能为企业提供真实可靠的财务信息。希望以上内容能帮助大家更好地理解和掌握这一重要技能！